作者：admin 发表日期：2021-01-23 19:03:47 浏览量：602
财税学习园地原创文章：作者 税月如流
长期投资持有期间的投资收益如何进行纳税调整
本文主要阐述长期投资持有期间的投资收益如何进行纳税调整。政策截止2017年6月4日。
主要政策依据：
1.中华人民共和国企业所得税法
2.中华人民共和国企业所得税法实施条例
3.国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函[2010]79号）
投资收益按企业所得税汇算清缴表的分类，可分为持有收益和处置收益。
持有收益：按成本法核算的持有收益和按权益法核算的持有收益。
会计上按成本法核算
1.收到股息分红：采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记“应收股息”等科目，贷记“投资收益”。国税函[2010]79号第四条规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。（交易性金融资产和可供出售金融资产对于分回的现金股息或红利，也与税法一致，均确认为投资收益的实现。）
如果税会处理一致，不必在A105030投资收益纳税调整明细表作纳税调整。而应在A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表作纳税调整减少。
如果税会处理不一致，即会计上未确认投资收益，则应在A105030投资收益纳税调整明细表作纳税调增，在A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表作纳税调整减少。次年，如果会计在收到股息时确认了投资收益，则应在A105030投资收益纳税调整明细表作纳税调减。
2.被投资企业实现净损益：在会计和企业所得税上均不确认收入。
会计上按权益法核算
1.收到股息分红：长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借按持股比例计算应享有的被投资单位实现的净利润，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”;如为净亏损，作相反分录，但以长期股权投资的账面价值减记至零为限。因此，税会处理不一致，应在A105030投资收益纳税调整明细表作纳税调增，在A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表作纳税调整减少。
2.被投资企业实现净损益时：在会计上应按分担的份额确认投资收益，但企业所得税上不确认收入。应在A105030投资收益纳税调整明细表作纳税调减。
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