作者：admin 发表日期：2021-01-28 22:13:50 浏览量：1169
财税学习园地原创文章：作者 税月如流
5000元以下固定资产税前一次扣除如何账户处理
5000元以下固定资产税前一次扣除如何账户处理？购进时税务上一次性扣除，会计上也一次性计入成本费用。第二种方法：购进时，先计入固定资产，然后同时全额计提折旧。第三种办法：固定资产的最低价值应超过5000元，外购5000元及以下应作为低值易耗品核算。这是网上三种常见的做法，究竟哪种正确呢？
政策依据
1.财政部、国家税务总局颁布《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税字(2014)75号)
2.企业会计准则第4号——固定资产（财会[2006]3号）
企业会计准则第4号——固定资产（财会[2006]3号）：
第三条 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
（二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
第四条 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。
第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）：
第三条 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
政策总结：
1.这是个普通的税会差异问题，按会计准则应将5000元以下固定资产作为固定资产入账，并在次月计提折旧；而税法允许当年汇算清缴时，一次性在税前扣除，即允许加速折旧。
2.如果当年采用了一次性扣除的加速折旧法，应作纳税调减，以后年度作纳税调增。
例：2016年12月购入原值3600元的电脑，预计残值为0，可使用年限3年。
企业采用加速折旧，在2017年汇算清缴时，按3600元的折旧额税前扣除，正常折旧应为3600÷3＝1200元,故2017年调减2400元，2018年、2019年分别应纳税调增1200元。
3.税法允许可以税前一次性扣除，并不能改变会计准则的规定，故仍应按会计准则对固定资产进行账户处理。
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浙公网安备 33060202001491号
