开具发票切勿随心所欲！5大涉税风险！税局查的就是你！

文章来源："柠檬云财务"

开具发票切勿随心所欲！5大涉税风险！税局查的就是你！

身为会计的你真的会开发票了吗？真的会审核发票了吗？

发票一直是税务稽查的重点，在我国“以票控税”的基础下，稽查准则也一如既往的不变“查账必查票，查案必查票，查税必查票”。那么今天我们就来具体说说，发票形式繁多，什么情况下应当取得什么形式的发票，又涉及哪些税务风险，今天我们就来浅谈发票中的各种高频问题！

票税务风险就在你身边

地处烟柳繁华地的王老板，生意十分红火，但税负明显偏高。王老板为了少交增值税，经朋友介绍认识了一名虚开发票的中年男子，通过支付手续费的方式购入10份虚开专票，用于抵扣。结果不幸被税务局稽查，导致被公安机关抓获，判刑入狱！

销售退回账税处理

对于销售退回，企业应当分不同情况进行会计处理：

商品退回购买方涉税账务处理

购买方退回对方已开具增值税专用发票的商品，企业分计要分两种情况分别处理：
1、发票未经过认证，冲红后如何做账？
柠檬君公司2020年12月购买一批商品不含税金额8万元，进项税额1.04万元，应付账款总计为9.04万元。
购入时，
账务处理如下:借：库存商品                              80000
应交税费—待认证进项税额         10004
贷：应付账款                            90004
当这批货物因各种原因，而发生退货行为，对方开具增值税红字发票时，甲公司的账务处理如下，（实际为红字凭证）：
借：原材料                           -800000
应交税费-待认证进项税额     -10004
贷：应付账款                     -90004
2、进项税发票已经认证，冲红后如何做账?
甲公司将该笔业务的增值税进项税发票认证后，该批货物发生退回那么账务该如何处理呢？甲公司账务处理如下（实际为红字凭证）：
借：原材料                     -800000
应交税费-应交增值税-进项税额转出-10004
贷：应付账款                -90004

没错，对于已经认证的增值税进项税额，我们在收到红字发票时就做进项税转出处理。
3、销售退回税务风险
销售退回税务处理：由于各种原因发生了销售退回，按照规定是需要开具红字发票，但是嫌麻烦，让购货企业开具一份正数的销售发票给原来的销售方，将退货看作是对销货方的一种重新销售了。这种做法是不符合税法规定的
01.《增值税暂行条例实施细则》第十一条中有规定，企业如果发生销货退回行为，应按规定开具红字发票，如果不按规定开具红字发票，重开发票的增值税额将不得从销项税额中抵减，因此将会被重复计税，增加税收负担。
02.纳税人如果未能按规定开具红字发票，税务机关在有足够证据的情况下，可责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。
03.没有货物往来的发票对开可能被视为虚开发票。
04.“对开发票”还会让企业多缴纳印花税而增加税收负担。
05.虚增了销售收入，导致多扣除了业务招待费、广告费、福利费等，影响到企业所得税。
提醒：依法合规开具发票，是目前仍重视“发票管税”时代财务人员必须重视的会计基础工作。


企业应给客户开票，不开具会有哪些风险？
甲公司税率13%，将市场价100万元的原材料换取乙公司100万元的库存商品。
A方案

账务处理甲公司借：库存商品113万元贷：其他业务收入 100万元应交税费-应交增值税（销项税）13万元
乙公司借：原材料113万元贷：其他业务收入 100万元应交税费-应交增值税（销项税）13万元
甲乙公司应交增值税均为13万元。
B方案

甲乙公司按正常销售，购货进行账务处理开具发票。
甲公司
借：库存商品100万元
应交税费-应交增值税（销项税）13万元
贷：其他业务收入 100万元应交税费-应交增值税（销项税）13万元
乙公司
借：原材料100万元
应交税费-应交增值税（销项税）13万元
贷：其他业务收入 100万元应交税费-应交增值税（销项税）13万元
甲乙公司应交增值税均为13-13=0元
总结：由此可见，不开具专用发票比开具专用发票多缴纳13万元增值税。
风险1、引发纠纷被举报
【案例】2020年柠檬君公司销售给合作公司300万货物，因付款方式问题发生纠纷，截止到2020年12月份仍未开票。对方公司多次索要无果后，后对方公司决定举报。

风险2、引起税务预警，查账补税
一旦税局稽查，企业已实现销售，纳税义务已发生，但企业账上未做收入，会涉及企业补交相关的增值税、城建、教育附加、印花税和企业所得税等税费和滞纳金。
风险3、行政处罚
举例：2020年甲公司销售乙公司货物300万，因各种原因截止到2020年12月甲公司仍未给乙公司开票或未全部开票，企业在账上已按规定做无票收入缴纳相关税费。
此时，如果乙公司举报甲公司不开具发票，税局有权按照相关规定对拒不开具发票单位进行处罚！
政策依据

《发票管理办法》：第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

风险4、影响纳税信用等级评分
公司一旦被查明应当开具而未开具发票则税局在纳税信用等级评分时要扣分。

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