关于国内旅客运输服务进项税额抵扣的问题

来源：每日税讯

在日常工作中，大家经常处理关于国内旅客运输服务进项税额抵扣的问题，您知道抵扣凭证都有哪些吗？哪些支出可以抵扣，哪些不可以呢？今天，小编给您讲讲进项税额抵扣中的“可以or不可以”！

进项税额抵扣的凭证

退票费

出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票，进项税额可以抵扣吗？

可以！

集体福利

购买20张机票用于奖励公司优秀员工团队，购票支出对应的进项税额，能否从销项税额中抵扣？

不可以！

按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，用于奖励员工的20张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

电子打车票

在市内办公，用滴滴打车取得的电子发票，增值税进项税额是不是能计算抵扣？

可以！

按照财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号第六条规定：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；……因此，员工因公务滴滴打车，取得滴滴打车电子发票可以计算抵扣进项税额。

高铁车票

员工乘高铁出差，取得了注明该员工身份信息的两张高铁车票。进项税额可以抵扣吗？

可以！

按照财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号第六条规定：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：……3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%因此，取得注明该员工身份信息高铁车票，可计算抵扣进项税额。

长途客运手撕客票

员工取得的长途客运手撕客票，能否抵扣进项税额?

按照财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证(手写无效)，暂不允许作为扣税凭证。

因此，企业不能凭长途客运手撕票，抵扣进项税额。