工会经费到底应该怎么缴？你想知道的这里都有

来源：柠檬云财税

工会经费到底应该怎么缴？你想知道的这里都有

对于“工会经费”这个概念，清楚的财务人员并不多，因为绝大多数中小企业没有建立工会组织，会计也不计提工会经费。

那么，企业工会经费应该怎么计提，怎么使用，怎么核算？今天咱们就把这个问题展开聊一聊！

工会经费是指已成立工会的企业、事业单位、机关和其他组织向工会拨缴的主要用于为职工服务和工会活动的专项资金。

未成立工会的企业、事业单位、机关和其他组织应按规定向上级工会拨缴工会经费（筹备金）。不论是否建立工会组织，其依法应拨缴的工会经费。

一． 工会经费的来源和比例

（一）工会经费的来源

1. 工会会员缴纳的会费；

2. 建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费；

3. 工会所属的企业、事业单位上缴的收入；

4. 人民政府的补助；

5. 其他收入。

其中，第2种是工会经费的主要来源。

（二）工会经费计提比例

1. 没有工会的企业

按照全部职工工资总额2%的40%（即0.8%），编制《工会经费申报表》，税局代扣。

2. 有工会的企业

（1）按照全部职工工资总额2%的40%（即0.8%），编制《工会经费申报表》，税局代扣；

（2）工资总额2%的60%，由工会或上级工会开具《工会经费收入专用收据》，公司凭借该收据将资金转至公司工会账户。

注意：

全部职工包括在公司领薪的正式职工和临时职工，但不包括退休返聘人员、兼职学生；

工资总额包括发放的各种工资、奖金、津贴。

二． 工会经费的开支范围

工会经费主要用于职工的教育和工会活动，其开支范围包括：

（一）宣传活动支出

包括工会组织日常的学习、劳动竞赛，举办各种报告会、展览会、讲座和其他技术交流的宣传费用，以及各种宣传工具的购置维修和集体订阅的报刊杂志等支出。

（二）文艺活动支出

包括工会开展业余文艺活动所需的设备购置费和维修费，举办联欢会、艺术展览等文艺活动的经费。

（三）体育活动支出

包括工会举办的各种体育活动的设备购置维修费、经费、运动用品和服装费。

（四）补助支出

包括工会会员的困难补助和职工集体福利事业的补助费用。

（五）工会干部训练费

是指培训工会专职人员的费用。

（六）工会行政费有关支出

包括工会专职人员的人员经费、办公费、差旅费等费用。

（七）工会专职人员的工资

工会专职人员的工资由工会经费开支，其他各种待遇与本企业其他职工相同，由企业负担。

三． 计提工会经费的会计处理

【例】某企业当月工资总额10万，计提工会经费2000元，其中40%上缴上级工会，其他60%划拨公司工会，会计分录如下：

1. 企业已成立工会组织

借：管理费用-工会经费  2000

  贷：其他应付款-单位工会  1200

      其他应付款-上级工会  800

借：其他应付款–单位工会  1200

  其他应付款-上级工会  800

  贷：银行存款  2000

2 .企业未成立工会组织

借：管理费用-工会经费  2000

  贷：其他应付款-上级工会  2000

借：其他应付款-上级工会  2000

贷：银行存款  2000

四． 工会经费与个人所得税的联系

《中华人民共和国个人所得税法》第四条第四项规定：福利费、抚恤金、救济金下免纳个人所得税。

1. 税法所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；

2. 所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

《关于生活补助费范围确定问题的通知》明确：生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

下列不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收人计征个人所得税。

1. 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

2. 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助。

五． 企业所得税规定

（一）税前扣除标准

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

（二）税前扣除凭证

1. 《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》规定：自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

2.  《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》 规定：自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

小结：

1. 企业所得税对于工会经费的具体支出并没有约定，扣除标准参照《基层工会经费收支管理办法》执行；

2. 税前扣除的凭证为工会组织开具的专用收据，同时也包括从税局取得的其他合法凭证。

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