账面上有预收款，税务上有什么风险吗？不一定！

文章来源：建筑财税之家

账面上有预收款，税务上有什么风险吗？不一定！

案例一

正常货物销售的预收款，是否存在增值税风险？

借：银行存款 100万元

贷：预收账款-客户 100万元

答复：

正常货物销售的预收款由于纳税义务尚未发生，而且也没有开具发票，因此不需要缴纳增值税。

案例二

出租房屋的预收租金款，是否存在增值税风险？

借：银行存款 100万元

贷：预收账款-租金 100万元

答复：

不动产租赁收取的租金，就要缴纳增值税。

政策：

根据财税「2016」36号附件1第四十五条：（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（财税「2017」58号修改，建筑服务收到预收款不属于纳税义务发生时点）。

案例三

建筑公司的预收工程款，是否存在增值税风险？

借：银行存款 100万元

贷：预收账款-工程款 100万元

答复：

建安企业在经营活动中收到预收款，需要预缴增值税。

政策：

根据财税[2017]58号文件《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》规定：三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

案例四

房地产公司的预收房款，是否存在增值税风险？

借：银行存款 100万元

贷：预收账款-预售房款 100万元

答复：

房地产开发企业采取预收款方式预收的房款，需要预缴增值税。

政策：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(八)项第9点规定，房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。