消费税的三种计税方法解析

来源：中税答疑

“税法随便问”的很多用户朋友提问“我公司的自产的白酒是否征收消费税？白酒的消费税应该如何计算？”

2.从量定额：从量定额主要是指根据销售数量来确定应纳税额。因此，其对应的计税公式就是：应纳税额=销售数量×定额税率。啤酒、黄酒和成品油都适用于从量定额的税率形式。

3.复合计税：复合计税，就是从量定额和从价定率两者都运用起来。

计税公式是：应纳税额=销售数量×定额税率+销售额或组成计税价格×比例税率。

白酒、卷烟适用于复合计税。

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案例分析

应纳消费税＝（30＋10＋15＋25＋8＋2＋10＋5）×30%＝31.5（元）

若改变做法，将上述产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售（注：实际操作中，只是换了个包装地点，并将产品分别开具发票，账务上分别核算销售收入即可）。那么应纳消费税为：应纳消费税＝（30＋10＋15）×30%＋（25＋8＋2）×17%＝16.5＋5.95＝22.45（元）根据上述两种结果可知，每套化妆品节税额为：31.5－22.45＝9.05（元）。

分析：企业销售带包装的产品，除税法规定的各种酒，各种酸以及烧碱、焦油、漂白粉等产品可以按扣除包装的销售收入征税外，其余产品都应按带包装销售收入征税。在企业的实际生产经营过程中，有些产品的包装物需要收回，以便周转使用。因此在销售产品时，有两种做法：一种是包装物不作价随同时销售，而是收取押金；另一种是包装物作价随同产品销售，而是收取押金。