酒店财务会计核算指引

酒店财务会计核算指引

现根据集团财务部已下发的会计核算规范，结合酒店公司的实际情况，制定酒店板块财务会计核算指引，有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引执行。有关NC系统的具体操作请参照用友的操作指引。

第一章 财务会计核算的一般原则

一、会计核算以权责发生制为基础。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的成本费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和成本费用进行确认，计入利润表；凡是不属于当期的收入和成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本费用。

二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数，各酒店会计在编制会计凭证时必须严格执行以下处理规范：

1、 必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理，以科目余额方向作为发生数的记录方向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借方记载，冲减时在借方以负数记载，结算或结转时在贷方记载；如应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等的发生额在贷方记载，冲减时也在贷方以负数记载，结转时在借方记载。

2、 结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误（影响以前年度损益的除外），更正时必须采用“红字更正法”处理，以便统计实际发生额时可以直接从明细帐的累计发生额中取数。

3、 除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出统一在“管理费用”科目进行核算：职工教育经费、社会保险费、住房公积金、无形资产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。

4、 部门辅助核算规范

⑴  酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入账科目，一般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目，具体如下：

①  支出在“主营业务成本”科目核算的部门：前厅部、管家部（不含洗衣房）、餐饮部、夜总会（俱乐部）、康乐部、温泉部、拓展培训部、月饼工厂、工程部。

②  支出在“销售费用”科目核算的部门：销售部、公关部（公关策划部）、美工部。

③  支出在“管理费用”科目核算的部门：总办办公室、宾客关系部、大堂副理组、人力资源部办公室、财务部、收银部、采购部、仓库、保安部。

⑵  宿舍管理处、洗衣房、职厨的支出必须先在“应付职工薪酬—职工福利—宿舍开支”、 “其他应收款—洗衣房支出”、“其他应收款—食堂收支”科目进行汇集后，再按合理标准在各受益部门进行分摊并计入对应的成本费用科目。

⑶  酒店以下的支出统一计入负责管理的部门，具体如下：

①  酒店大堂的能耗及维修支出计入前厅部；

②  酒店消防的能耗及维修支出计入保安部；

③  酒店外围、外墙等能耗及维修支出计入工程部；

④  中央空调的能耗及维修支出计入工程部；

⑤  发电机的能耗及维修支出计入工程部；

⑥  酒店缴纳除车船使用税外的税费、咨询审计费等计入财务部。

⑷  除“折旧费”、“外包服务成本”、“无形资产摊销”、“开办费摊销”四个明细科目外，其他成本费用类明细科目均不得使用“公共部门”进行部门辅助核算。

第二章 出纳收付款原始单据移交及对账要求

一、各酒店公司财务部目前存在以下两种工作流程模式：

1、 现金管理新流程：会计审核原始单据→会计在系统录入单据并审核→出纳在系统进行签字并办理结算→会计在系统提取结算单据生成会计凭证

2、 传统的操作流程：出纳审核原始单据→出纳办理付款手续→出纳登记日记账→会计收到原始单据单独编制会计凭证。

二、采用现金管理新流程的公司，出纳必须在每天下班前将当天所有的单据移交给会计，每月3号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。

三、采用传统操作流程的公司，出纳必须至少每周向会计移交单据一次，每月3号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。

四、出纳每次向会计移交单据时，必须编制《现金及银行结算户存款收付报告》（该报告一式两份），由会计在2个工作日内核对完毕并签名确认，双方各执一份留存。

五、每月5号前（遇节假日顺延），出纳必须将上月所有银行对账单原件（要取得银行盖章）和《银行存款余额调节表》（一式两份）移交会计。会计对银行对账单与《余额调节表》的核对要求如下：

1、 余额调节表的单位日记账余额是否与NC总账的“银行存款”科目余额一致；

2、 余额调节表的银行对账单余额是否与银行纸质对账单余额一致；

3、 余额调节表的两边调整后余额是否一致。

4、 关注银行对账单上是否存在异常事项，并检查调节事项的真实性和合理性。

5、 核对无误后会计在银行对账单和余额调节表上签名确认，双方各执一份留存。

六、对于《银行存款余额调节表》中超期未收与未付款项，会计必须监督出纳做好以下工作：

1、 对于银收企未收，超过 1 个月以上的必须要求银行补制单据入账；

2、 对于银付企未付，超过 1 个月以上的必须要求银行补制单据入账；

3、 对于企收银未收，超过 1 个月以上的必须查明原因并提交书面报告至资金结算分部高级经理审批；超过 3 个月以上由集团财务部总经理审批；

4、 对于企付银未付，超过 3 个月以上的须查明原因连同所属期间对应的银行对帐单和《银行存款余额调节表》以及款项支付时的凭证、凭据作为附件做冲账处理。

七、会计月末必须对出纳保管的库存现金进行盘点、对账，填写《现金盘点表》，双方签名确认，双方各执一份留存。

八、每月会计留存的《现金盘点表》、《现金及银行结算户存款收付报告》、《银行对账单》、《银行存款余额调节表》原件必须交总账会计进行签名确认，并装订在本月凭证的第一册最前面。

第三章 会计科目核算使用说明

资产类

1122 应收账款

1、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

2、本科目下设明细科目具体核算内容如下：

⑴ 外部单位签单：核算酒店信贷客户在酒店消费产生的应收款项。其下级科目设置有：外部已签与外部未签，设置进行[客商辅助核算]。

⑵ 内部单位签单：核算集团公司在酒店签单消费产生的应收款项，其下级科目设置有：内部已签与内部未签，设置进行[客商辅助核算]。为方便统计酒店与集团公司间发生的内部签单结算金额，内部签单未收款结算前，[客商辅助核算]应先计入客商“内部人员签单”，待收款结算时再进行冲减结转到相应的集团付款公司。

⑶ 前台未结款项：核算除酒店信贷客户、集团公司外的其他客户在酒店消费产生的应收款项，设置进行[客商辅助核算]。

⑷ 酒店客户欠款项：核算酒店前台系统全部未结账户（包括在住账户、已退未结账户、工作账户等）的合计余额。

⑸ 其他：核算除上述外其他的应收账款。其下级科目设置有：信用卡、已收未到账支票款、收银未投现金款、商铺。

1123 预付账款

1、本科目核算企业按照合同规定预付的材料设备采购款、工程款等。

2、本科目下设明细科目有：预付土地款、预付材料设备款、预付工程款、租赁费、预付办证费、其他。

3、酒店公司与腾越建筑公司、雅骏装修公司、碧日安防公司等集团公司的工程结算，必须通过“预付账款－预付工程款”科目进行核算。

1221 其他应收款

1、本科目核算公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项。

2、本科目设置的常用明细科目使用说明如下：

⑴ “往来款”科目核算公司间的往来款项。对于集团公司间的内部资金调拨往来款，无论款项是应收对方还是应付对方，统一在本科目进行核算；集团公司间的内部资金调拨往来款必须使用协同凭证进行处理，以达到双方同时入账及方便集团合并报表时互相抵销。

⑵ “保证金及按金”科目核算企业根据合同约定等支付的保证金或按金。

⑶ “员工借支”科目核算员工因办理相关业务（如出差、零星机动采购等）需要以个人名义向公司申请预支的资金（收款人为员工个人）。对于员工借支，财务部必须做好以下工作：

①  设立个人借支备案登记薄登记个人借支信息（登记薄信息必须包括借支单编号、借支部门、借支人、借支事项、借支金额、预计还款/还单日期），监督各借款人及时返还借款或返纳票据；

② 借支人以现金形式返纳借款时，财务部门须向员工开具现金返纳收据；借支人返还借款或返纳票据后，财务部应及时登记借支备查登记薄，注明已还款/还单日期、金额；

③ 借支期限内未能还款/还单的员工借支，借支人必须及时办理延期申请，已审批的延期申请须提交财务部作为账务处理的附件。

⑷ “内部员工代付款”科目核算企业发生的各类内部员工代收代付款项，包括社会保险费（员工承担部份）、住房公积金（员工承担部份）、员工宿舍水电费、代扣员工餐费、代扣员工住宿费、员工IC卡款（包括IC卡押金、IC卡充值、饭票收入、其他）、员工体检费、代扣学费、暂扣担保款项、其他等。其中“暂扣担保款项”核算员工担保款项的暂扣及补发业务。

⑸ “外部单位代付款”科目核算企业为工程承包方、租户等代付的各类款项。

⑹ “食堂收支”科目核算员工饭堂发生的工资、水费、电费、食材等各类支出及员工饭卡、饭票等收入，月末先将各收支项目结转至“其他应收款—食堂收支—食堂盈亏”科目，再根据各受益部门的用餐人次进行分摊并结转到“管理费用—食堂收支”科目。

⑺ “洗衣房支出”科目核算洗衣房进行各类衣物洗涤发生的支出。洗衣房发生的工资、福利费、社保费、住房公积金、水费、电费、燃料、办公用品、洗涤用品、维修费用、低值易耗品摊销等支出应先通过本科目进行归集，月末再按合理标准在各受益部门中进行分摊并结转入损益类明细科目“洗涤费用”。

1403 原材料

1、本科目核算企业仓库发生的材料物品设备收发业务，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。

2、原材料的取得按历史成本进行计量；发出时按“移动加权平均法”核算领用原材料的出库成本。

3、原材料的领用出库，必须根据领用部门、用途等进行判断并准确计入对应的资产或成本费用科目，属于固定资产出库的应先计入“固定资产领用”科目后再结转入“固定资产”科目。

1405 库存商品

1、本科目核算酒店各部门月末物品盘点的成本（盘存物品按最新出仓价确认成本），只限使用“酒店物品”与“食品”两个明细科目。

2、月末根据当月各部门的月末物品盘点数据编制物品盘存凭证（注意：必须做到盘存物品冲减的成本费用明细科目与其出库时计入的成本费用明细科目相一致），下月月初的时候将上月的部门月末物品盘存凭证进行冲红。

3、盘存物品不需要按NC系统的存货分类最末级进行[存货分类]的辅助核算，只需将用途相同的物品合并到一个有效分类进行反映即行。

1411 周转材料

1、本科目核算各部门领用的能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态并不确认为固定资产的低值易耗品，只限使用二级科目“低耗品”，该二级科目设置为进行[部门档案]及[低值易耗品分类]的辅助核算。

2、低值易耗品的分类、对应物品明细、摊销年限请参照《酒店公司资产管理制度》执行。

3、低值易耗品进行摊销时应根据不同的领用部门、用途等记入相应的成本、费用科目中。

1481 待摊费用

1、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的摊销期限在1年内（含1年）各项费用。低值易耗品不在本科目进行核算。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，常用明细科目有租金、保险费、路桥费、书报刊、价格调节基金、治安管理费、节目收视费、消防保养、其他等。

3、本科目的各项明细费用必须在受益期内进行分摊，按承担的部门分别记入相应成本、费用科目。

1511 长期股权投资

1、本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

2、企业对其持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资（即对子公司投资）采用成本法进行后续计量。

1601 固定资产

1、本科目核算企业持有固定资产的原价。

2、有关固定资产的确认、计价、分类、折旧年限、净残值率、折旧方法等请参照《公司资产管理制度》执行

3、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。

4、计提固定资产折旧时应根据使用部门及用途等计入相关科目的“折旧费”科目，贷记“累计折旧”科目；营业用房、设备的折旧应当计入“主营业务成本”科目。

1604 在建工程

1、本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。企业发生满足固定资产确认条件的与固定资产有关的后续支出在本科目核算；不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。

2、本科目下级设置有“酒店工程成本”与“其他”两个明细科目。

⑴ “酒店工程成本”设置为进行[房地产专用项目类型辅助核算]与[付款成本项目]的辅助核算；

①  其中“房地产专用项目”用于核算“厂房建筑物”类固定资产的建造成本，房屋的建造成本主要包括为建造房屋发生的前期工程、土建工程、机电安装工程（包括给排水工程、电气工程、防雷工程、弱电智能化及综合布线工程、消防工程等）、装修工程。房屋内部其他的独立设备设施与室外市政及附属工程应当单项确认为的一项固定资产，不得计入房屋的建造成本。

② 有关“房地产专用项目”的系统设置要求及例子如下：

A、单幢房屋应设置为一个独立的项目名称进行辅助核算。例如：酒店主楼、酒店附楼、渡假别墅等；“室外市政及附属工程”项目核算房屋外部各类市政及附属工程的建造成本。

B、对于同时建造多幢酒店附楼、渡假别墅的，可以在其下一级增加明细项目名称进行辅助核算。

C、设置“房屋公摊”、“酒店公摊”等项目名称，核算应由所建造的多项固定资产共同负担的支出，待最终出具结算时再进行分摊计入各固定资产的建造成本。

“房地产专用项目”系统设置样板

③ [付款成本项目]辅助核算中各成本明细项目的解释如下：

注意：上表中未有列示的其他付款成本项目，各酒店会计一般禁止使用。

⑵ “其他”设置为进行[在建工程项目辅助核算]的辅助核算，系统设置将“在建工程项目”细分为“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”四类。非厂房建筑物类固定资产的在建工程支出在本明细科目进行核算，各公司可以根据实际需要在不同的类别下增加相应的项目名称进行辅助核算，以便准确核算不同固定资产的成本。

3、在建工程达到预定可使用状态时，应按实际发生的全部支出结转入固定资产。若在建工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应在达到预定可使用状态时，根据工程预算造价或者工程实际成本等，按照估计价值转入固定资产，并按企业的固定资产折旧政策计提固定资产折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

上述“达到预定可使用状态”，是指固定资产已达到企业预定的可使用状态。当存在下列情况之一时，则认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态：

⑴ 固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经全部完成；
⑵ 已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生   产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时；
⑶该项固定资产仍然需要发生的建造支出金额很少或者几乎不再发生；
⑷所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本 相符，即使有极个别地方与设计或合同要求不相符，也不足以影响其正常使用。

1701 无形资产

1、本科目核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、特许经营权、软件等。本科目下一级设置有“土地使用权”、“软件”、“其他”三个明细科目。

2、企业取得无形资产时按实际成本进行初始计量，即以取得无形资产并使之达到预定用途而发生的全部支出作为无形资产的成本。

3、企业为取得土地使用权按规定支付的土地出让金、青苗补偿费、征用土地上的房屋、树木等附着物补偿费和安置补偿费以及土地征收管理费等均作为土地的成本核算。

4、无形资产的摊销期自其可供使用（即其达到预定用途）时起至终止确认时止，其中：土地使用权按土地使用证使用期限进行摊销；软件按合同确定的可供使用期限进行摊销，对于合同没有确定可供使用期限的，统一按5年作为其摊销年限。

5、无形资产采用直线法摊销，残值为零；当月增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的无形资产当月不再摊销；

6、无形资产摊销时借记“管理费用—无形资产摊销”科目，贷记“累计摊销”科目。

1801 长期待摊费用
1、本科目核算企业已经发生但应由本期及以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。

2、本科目下一级设置有“装修工程”、“租赁费”、“简易用房及设施”、“开办费”、“基础设施配套费”、“其他”等六个明细科目。其中：

⑴ “装修工程”核算企业发生在以经营租赁方式租入房屋的装修工程支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者较短的期间内进行摊销。

⑵ “租赁费”核算企业根据经营租赁合同提前支付一年以上的租赁费用，按提前支付租金的月份数进行摊销。

⑶ “简易用房及设施”核算企业在租用期限较长的土地上，建筑用于生产经营管理但不能取得产权的简易用房及设施的成本，其摊销期限根据租赁土地期限和简易用房及设施使用期限孰短原则进行确认。

⑷ “开办费”核算企业在批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出，但酒店开业前领用的非办公使用的经营性消耗品与低值易耗品不作为开办费核算。企业应在开始生产经营当月将发生的开办费明细支出结转入明细科目“长期待摊费用—开办费—开办费摊销”，再视其情况对开办费选择一次性摊销或分五年内摊销。

⑸ “基础设施配套费”核算企业向市政、供电、供水、供气、通讯等有关部门支付酒店项目的市政公用配套设施费用，包括城市基础设施配套费、人防易地建设费、电力增容费等，各单位应该选择合理摊销期限进行摊销。

负债类

2202 应付账款

1、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，常用的明细科目有应付材料设备款（三级明细为“发票已到”与“暂估”）、应付工程款（三级明细为“发票已到”与“暂估”）等。

3、对于仓库已验收入仓但没有收到发票的货款，通过“应付账款-应付材料设备款-暂估”科目进行暂估核算；发票已到的通过“应付账款-应付材料设备款-发票已到”科目核算。

4、企业购入材料验收入库或接受劳务而发生的应付未付款项，贷记本科目；发生退货的，红字贷记本科目；支付已确认的应付款项时，借记本科目；支付的应付账款发生银行退票时，红字借记本科目。

2203 预收账款

1、本科目核算公司按照合同规定或交易双方之约定，在未发出商品或提供劳务时而向购买单位或接受劳务的单位预收的款项。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目设有“酒店消费款”、“凤凰礼卡”、“其他”等。有关凤凰礼卡的业务核算请参照集团财务部下发的文件“JDZB2010102901—有关凤凰礼卡的使用操作指引”

3、收到客户预付款项时，贷记本科目；将客户的预付款项退返时，红字贷字本科目；使用客户预付款项结算其消费欠款时，借记本科目。

2211 应付职工薪酬

1、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目设有“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“辞退福利”、“残疾人就业保障基金”等。

3、本科目明细科目核算内容如下：

⑴ 工资：本科目核算公司支付给在本公司任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、职工销售提成及佣金、年终加薪、加班工资、年终双薪、年终奖，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。符合国家规定的员工产假工资、工伤工资补贴等不纳入工资范围核算，发生时核算至“应付职工薪酬—职工福利”。

⑵ 福利费：本科目核算用于公司职工福利方面的支出，下设有“宿舍开支”、“医疗费”、“产假工资”、“其他”等四个三级科目。其核算内容主要有：

①  员工宿舍的收支，包括宿舍租金、日常用品、水电费、燃气、液化气、宿舍住宿用具的购买、修理费用等。

②  职工及其供养的直系亲属的医药费，医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，职工因工负伤就医路费、员工产假工资、工伤工资补贴等；

③ 职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难等，由公司以货币形式提供给个人的一种补充收入。一般有职工探亲假、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他一些补贴。如发放节日慰问品、节日慰问金、开工利是；

④ 职工集体活动支出，如年终晚会活动经费、员工生日活动经费等。

⑤ 按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出。

⑶ 工会经费：本科目核算工会活动的相应开支，根据我国工会法规定，公司每月应按全部职工实际工资总额的2%向本公司工会拨交工会经费，在管理费用中列支，但必须取得工会经费专用收据。无论按工资总额的一定百分比向当地税局上缴还是自行上缴集团成立的工会公司，都在本科目明细核算。

⑷ 职工教育经费：本科目核算为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质，用于开展职工教育及职工技能培训等相关支出。公司所在地政策要求按工资总额的一定百分比向当地税局缴纳的“职业培训统筹经费”也在本科目明细核算。员工由于未达到约定期限辞职需要向公司交回的培训教育费，应冲减相应职工教育经费。其核算内容主要有： A、入职、上岗、转岗培训；B、各类岗位适应性培训；C、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；D、专业技术人员继续教育；E、特种作业人员培训；F、公司组织的职工外送培训的经费支出；G、公司组织的职工外出的学习参观费；H、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；I、职工岗位自学成才奖励费用；J、聘请外面讲师的讲课酬劳费用；K、购买培训材料的费用等。

⑸ 辞退福利：本科目核算企业由于提前终止劳务合同、辞退员工，根据劳动协议需要向职工支付的补偿。辞退福利包括两方面的内容：

① 在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿,在实际支付时计入当期损益；

② 在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职，正式的辞退计划或建议经过董事会或类似权力机构批准，可以确认预计负债，同时计入当期损益，而不需要等到实际支付补偿款时再进行确认。

⑹ 社会保险费：本科目核算根据政府相关法律、法规、政策规定由公司承担的员工社会保险费用，包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费等。

⑺ 住房公积金：本科目核算根据《住房公积金管理条例》规定由公司承担的员工住房公积金费用。

4、企业按照有关规定向职工支付各种薪酬，借记本科目；向职工收回各种薪酬，红字借记本科目；对已经支付的职工薪酬进行结转或需要计提确认的应付职工薪酬，企业应当根据职工提供服务的受益对象借记相关的成本费用科目，贷记本科目。

2221 应交税费

1、本科目核算公司按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、资源费、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、教育附加费、堤围费、文化建设费等。

2、个人所得税、契税、代扣代缴税费、地方教育发展费、价格调节基金等在“其他应付款—应交税费”科目核算。

3、所有支付的税费均需通过本科目（不论每月纳税申报还是直接支付报销税费都要通过“应交税费”科目核算后再结转至相应会计科目内）。不能以直接到税局支付为由将某些税费如印花税、车船使用税等直接计入费用。

4、本科目借方统一核算实际支付的税费，退回的税费在借方用红字冲减；贷方统一核算应交税费的计提或调整。

5、科目“应交税费－应交企业所得税”下面设置有二个明细科目：“预交所得税”和“汇算清缴所得税”，其中“预交所得税”核算按月或季度申报缴纳的所得税，“汇算清缴所得税”专门核算年度汇算清缴时申报的所得税。

2241 其他应付款

1、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

2、本科目常用明细科目使用说明如下：

⑴ “往来款”科目核算公司间的往来款项。集团公司间的内部资金调拨往来款不在本科目进行核算。

⑵ “保证金及按金”科目核算企业根据合同约定等收取的保证金或按金。

⑶ “应交税费”科目核算个人所得税、契税、代扣代缴税费、地方教育发展费、价格调节基金等。

2301 预提费用

1、本科目核算企业按照权责发生制原则需要预先提取但尚未支付的成本费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目包括租金、保险费、借款利息、广告费、水电费、通讯费、其他成本、物料消耗、销售代理费、煤气费、其他。

3、企业对已经发生但尚未支付的成本费用进行计提时，贷记本科目；企业支付已经预提的费用时，应借记本科目，避免再重复计入当期的损益。

损益类

6001 主营业务收入

1、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置。酒店板块的主营业务收入按营业地点、营业设施及收入类别进行明细核算，具体明细科目设置及其核算内容如下：

⑴ “客房收入”核算有关酒店客房部的经营收入，包括房租、食品收入、酒水收入、香烟收入、洗衣费、房间麻雀、房间电话、其他杂项（包括鲜花、顾客赔款等）。

房租包含全日租、半日租、房价拆分服务费、执行门市价加收服务费、加床费用、但不含应划转餐饮部的房价含早等非房租收入。

⑵ “餐饮收入”核算酒店餐饮部各餐厅（包括中餐厅、西餐厅、大堂吧等）的经营收入，包括食品收入、酒水收入、香烟收入、服务费、其他杂项（包括烟巾、赔偿等）。

食品收入包括销售餐饮部烹调制作食品、饮品（包括咖啡、茶等）及包装食品收入。

酒水收入包括销售各种酒、饮料的收入（酒水作为自助餐的一部份一起提供的作为食品收入核算，单独销售才作为酒水收入）。

⑶ “会议费收入”核算有关酒店会议设施的经营收入，包括会议场地费、会议设备租金（包括自有及代客外租设备的租金收入）、其他杂项。

⑷ “康体收入”核算酒店康乐部的经营收入，包括网球、壁球、健身、游泳（包括泳票、泳装、泳镜等收入）、羽毛球、乒乓球、篮球、棋牌（包括麻雀、扑克等棋牌收入）、足球、游艺、台球、保龄球、沙弧球、食品收入、酒水收入、香烟收入、其他杂项。

⑸ “商务中心”核算有关酒店商务中心经营收入（包括礼宾部向顾客提供代办服务收入），包括商务服务（包括文字处理、打印、复印、过塑、电话、传真、邮寄、上网服务等）、车辆出租、会议场地费、代理服务费（包括代办服务费、订票手续费）、其他杂项。

⑹ “卡拉OK夜总会”核算酒店的卡拉OK夜总会（俱乐部）的有关经营收入，包括食品收入、酒水收入、香烟收入、服务费、场地使用费、其他杂项。

⑺ “物业经营收入”核算酒店经营性出租物业的相关经营收入，包括物业租金、物业管理费、其他杂项（包括维修、清洁等服务收费）。

⑻ “温泉收入”核算酒店温泉部的有关经营收入，包括温泉、鱼疗、按摩、棋牌、房租、食品收入、酒水收入、香烟收入、其他杂项。

⑼ “拓展培训”核算酒店提供拓展培训服务的有关收入。

⑽ “美容美发”核算酒店提供美容美发服务的有关收入。

⑾ “月饼收入”核算酒店的月饼销售收入。

⑿ “外包服务收入”核算酒店将顾客所需服务进行外包（即由外单位直接向顾客提供其所需服务）及代顾客在酒店商铺外购食品用品等收入（该部份收入要求列入外包营业报表），包括餐饮、卡拉OK夜总会、桑拿、水疗、美容美发、康体、门票、其他服务。（注意：酒店进行捆绑（套票）销售所拆分出来的由外包单位提供的服务不在“外包服务收入”科目进行核算）。

⒀ “其他收入”核算除上述项目外的经营收入。

特殊注意：为统一集团内各酒店经营分析数据的口径，对于酒店实行多个经营项目的捆绑销售收入（例如将酒店客房、住客自助早餐、餐厅食品、酒水、景点门票、拓展培训、外包经营项目等作捆绑（套票）销售），酒店财务部编制营业报表时必须按事先制定的拆分标准将各明细项目单独填列。

3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6051其他业务收入

1、本科目核算除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括销售材料等实现的收入。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目包括工本费、材料销售收入、其他等。

3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6301营业外收入

1、本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目包括违约金收入、滞纳金收入、罚款收入、处理固定资产净收益、代扣代缴手续费收入、盘盈净收益、捐赠收入、坏帐收入、补贴收入、非货币性资产交换利得、债务重组利得、转让无形资产净收益、废料收入、其他等。

3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6401 主营业务成本

1、本科目核算企业确认主营业务收入时应结转的成本。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，酒店的主营业务成本设置以下的三级科目：工资、福利费、折旧费、水费、能源消耗、固定电话及网络费、移动通讯费、差旅费、办公费、车辆费用、清洁费用、市内交通杂费、服装费、食品成本、酒水成本、香烟成本、顾客用品、厨房费用、摆设装饰费、洗涤费用、音乐表演费、电视收视费、低耗品摊销、维修费、外包服务成本、其他成本等。

3、主营业务成本科目部份明细科目说明

⑴ 食品成本：核算酒店销售给顾客的各种食品的成本（与食品收入相配比），包括餐饮部烹调制作食品、饮品发生的直接耗材（例如：干货类、蔬果类、肉食类、副食品类、主食品类、中草药等）及销售包装食品成本（例如：薯片、雪糕、薄荷糖、朱古力、方便面等）。

⑵ 酒水成本：核算酒店销售给顾客的各种酒、饮料的成本（与酒水收入相配比）。

⑶ 香烟成本：核算酒店销售给顾客的各种香烟的成本（与香烟收入相配比）。

⑷ 顾客用品：核算酒店提供给顾客，由顾客在消费过程中使用的消耗性物品的支出，包括一次性消耗及虽然可重复使用但单价较低并且使用寿命较短，适合直接计入当期损益的顾客用品。

① 清洁护理用品：香皂、洗手液、洗发液、护发素、啫喱水、洗面奶、沐浴液、润肤露、花露水、一次性卫生袋、（客房用品）包装袋、一次性拖鞋、一次性牙具（牙刷/牙膏）、一次性胶梳、一次性浴帽、须膏、须刨、护理套装、棉签、一次性擦鞋布、早安巾、面纸、面巾纸、擦手纸、餐巾纸、纸巾、卷纸等。

② 文具及印刷品：（客用）铅笔、（客用）圆珠笔、便签夹、酒水单夹等；行李标签（牌）、房卡袋、客房留言纸、宾客意见书、（客用）信纸、（客用）信封、电视节目表、请柬、报纸、杂志、书籍等。

③ 食品酒水：（该处食品酒水一般不再单独划分食品收入及酒水收入）根据酒店已定经营政策向顾客提供的食品酒水。例如：在客房、顾客租用会议场地、酒店设置楼层会所为特定高级类型客房住客提供的水果、饮用水、茶包等；

④ 餐饮用品：一次性筷子、一次性饭盒、一次性搅拌棒、一次性胶刀叉、一次性勺、一次性碟、环保纸碟、一次性粥碗连盖、一次性胶杯、吸管、牙签、果签、鸡尾签、伞签、筷子套、杯垫等。

⑤ 康乐用品：各种球类用品（球拍、球网、用球等）、棋牌、等体育、文娱用品（现时酒店各种球类项目收费一般包场地及相应的球类用具）；售卖的扑克、泳装、泳镜等。

⑥ 其他用品：胶拖鞋、鞋油、针线包、行李网、手挽袋、礼品袋、胶袋、伞袋、充电器、火柴、打火机、鞋拔、洗衣袋、挂衣袋、衬衣袋、供顾客使用的医疗保健用品及外敷药品、客房电视遥控及闹钟使用的电池、代客租用会议设备等的租金支出、顾客会议场地布置使用物品（如横幅、外租的彩旗、充气拱门及空中舞星等）等。

⑸ 厨房费用：核算酒店餐饮部厨房、饼房等在制作烹调食品饮品过程中消耗的厨房用品费用。

① 厨房用品：核算包括保鲜纸、威化纸、油纸、锡纸、糕纸、糕盒、花底纸、塑料挤花袋、一次性手套、纸（厨）帽、防水围裙、褒汤袋、褒鱼袋等厨房消耗用品支出。

② 厨房用具摊销：核算餐饮部厨房、饼房等使用厨房用具的摊销费用。

⑹ 清洁费用：核算为保持酒店营业用具、营业器皿、营业设施、营业场所等洁净卫生所发生的费用，包括自行清洁使用的清洁用剂、清洁用具、虫鼠防治用品等；聘请外部单位或人员提供吸污、清洗或虫鼠防治等清洁服务支出；卫生检测费支出。

① 清洁用品：核算包括洗洁精、盐酸、酒精水、洁厕净、清洁液、清洁剂、空气清新剂、擦银膏、擦铜水、去渍粉、起渍水、吸尘水、地毯水、去银锈液、催干液、天那水、起蜡水、化油剂、消泡剂、消毒粉等清洁用剂及鸡毛扫、扫把、撮基、垃圾袋、地拖、铲刀、镜布、抹布、百洁布、玻璃刮、玻璃铲刀片、钢丝球、钢丝棉、钢丝刷、马桶刷、厕泵、砂纸、胶手套等消耗性清洁用具支出。

② 清洁用具摊销：核算属于低值易耗品的清洁用具摊销费用。

③ 虫鼠防治用品：核算包括苍蝇贴、电蚊拍、灭蚊水、灭蚊器、杀虫剂、灭鼠药饵、捕鼠器、粘鼠板、灭蚊饵剂、杀它仗、拜力垣、多飞克、老鼠谷等虫鼠防治用品支出。

④ 清洁服务费：核算酒店聘请外部单位或人员提供吸污、清洗或虫鼠防治等清洁服务支出。

⑤ 卫生检测费：核算酒店发生的营业器具、营业场所及食品等卫生检测支出。

⑺ 电视收视费：核算酒店提供电视频道节目给顾客观看所发生的有关电视收视费用支出，例如：有线电视初装费、基本收视维护费、电视天线费、节目收视费、国外频道收视费等。员工饭堂、员工宿舍发生的电视收视费支出分别在“其他应收款—食堂收支—其他”及“应付职工薪酬—职工福利—宿舍开支”科目核算。

⑻ 音乐表演费：核算酒店在营业场所播放音乐及提供表演所发生的支出。包括购买音像制品支出、酒店聘请表演单位或个人在营业场所进行演出费用（包括演员路费、餐费、住宿费、劳务费，演出道具费用等）

⑼ 摆设装饰费：核算酒店各营业场所的物品摆设及装饰布置支出（不包括为顾客进行会议场地布置支出）。

① 鲜花：核算摆设插花耗用的各类的花材支出，包括植物的枝、叶、花、果等鲜切花叶类。

② 装饰物：核算酒店自行装饰营业场所消耗的喜庆节日装饰物、装饰灯等支出。

③ 仿真花木摊销：核算仿真花草树木摆设的摊销费用。

④ 工艺摆设品摊销：核算工艺摆设品的摊销费用。

⑽ 水费：核算酒店营业过程中所发生的水费（包括排污费）。排污费包括在水费中代收的排污费、政府部门单独征收的排污费。洗衣房、员工饭堂、员工宿舍耗用水费分别在“其他应收款—洗衣房支出”、“其他应收款—食堂收支”、“应付职工薪酬—职工福利—宿舍开支”科目核算；销售部门与后勤部门承担的水费在“销售费用”与“管理费用”科目核算。

① 水费：核算酒店营业过程中所发生的水费（包括排污费）。

② 地热水：核算酒店营业过程中使用地热水发生的有关支出。

⑾ 能源消耗：核算酒店营业设施设备发生的电费、燃料消耗支出。车辆、洗衣房、员工饭堂、员工宿舍的耗能分别在“车辆费用”、“其他应收款—洗衣房支出”、“其他应收款—食堂收支”、“应付职工薪酬—职工福利—宿舍开支”科目核算。销售部门与后勤部门承担的电费在“销售费用”与“管理费用”科目核算。

① 电费：核算酒店营业过程中所发生的电费。

② 燃气：核算包括煤气、天燃气、液化石油气等气体燃料支出。原有“主营业务成本—俱乐部酒店经营成本—煤气费”科目不再使用。

③ 燃油：核算包括煤油、柴油、汽油、环保油、啫喱热源等液体燃料支出。

④ 煤碳：核算包括原煤、木碳等支出；

⑿ 外包服务成本：核算酒店将顾客所需服务进行外包所发生的成本（须与外包服务收入相配比），包括餐饮、卡拉OK夜总会、桑拿、水疗、美容美发、康体、门票、其他成本。

3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6402 其他业务成本

1、本科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料成本等。企业除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关营业税费，在“营业税金及附加”科目核算，不在本科目核算。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目包括销售材料成本、其他等。

3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6403 营业税金及附加

1、本科目核算企业经营活动发生的营业税、城市维护建设税、教育费附加、堤围防护费、文化建设费、价格调节基金等相关税费。房产税、土地使用税、印花税等在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

2、本科目明细科目由集团财务部统一设置，二级科目包括营业税、城建税、教育费附加、堤围防护费、文化建设费、地方教育发展费、价格调节基金、地方教育附加等。

3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6601 销售费用

1、本科目核算企业销售酒店客房、会议、宴席等过程中销售部门所发生的各种费用。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目包括工资、福利费、办公费、水电费、广告费、宣传推广费、销售代理费、车辆费用、固定电话及网络费、移动通讯费、演出表演费、租赁费、折旧费、市内交通杂费、业务接待费、差旅费、服装费、维修费、保险费、咨询费、洗涤费用、低耗品摊销、其它等。

3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6602 管理费用

1、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目包括工资、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、劳动保护费、住房公积金、折旧费、办公费、水电气暖费、固定电话及网络费、移动通讯费、业务接待费、差旅费、租赁费、咨询审计费、土地使用税、印花税、房产税、服装费、车辆费用、治安管理费、诉讼仲裁费、保险费、无形资产摊销、坏帐损失、存货损失、市内交通杂费、宣传推广费、残疾人就业保障基金、维修费、招聘费、装修费及摊销、食堂收支、辞退福利、洗涤费用、低耗品摊销、流动人员调配费、委托代理费、酒店管理费、开办费摊销、其它等。

3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6603 财务费用

1、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息收入、利息支出、汇兑损益、银行手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

2、本科目的明细科目由集团财务统一设置，分别为利息收入（三级明细为：银行利息收入、其他利息收入）、利息支出、银行手续费（三级明细为：信用卡手续费、其他手续费）、汇兑损益、现金折扣等。

3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6711 营业外支出

1、本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

2、本科目的明细科目由集团统一设置，分别为捐赠支出、滞纳金支出、赔偿款支出、违约金支出、罚款支出、处置固定资产净损失、盘亏净损失、非常损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、待处理流动资产损失、待处理非流动资产损失、税金及附加、转让无形资产净损失、其他等明细核算。捐赠支出设置为进行[捐赠类别]与[客商辅助核算]的辅助核算。

3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6801 所得税费用

1、本科目核算应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

2、企业按应纳税所得额计算应缴纳的所得税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。

3、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6901 以前年度损益调整

1、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。

2、各公司会计应根据重要性原则，以前年度调整金额较小时，应计入当期损益，不再通过本科目进行账务处理。

3、调增以前年度成本费用或调减以前年度收入的用正数借记本科目；调减以前年度成本费用或调增以前年度收入用负数借记本科目。

4、期末应将本科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目，结转后本科目应无余额。

损益类明细科目的核算内容说明

01 办公费

1、本科目核算行政管理部门办公需要发生的费用开支及材料消耗。

2、本科目下设明细：办公用品、纸张印刷费、电脑耗材、报刊邮件费、工商档案费、其他。具体核算内容如下：

⑴ “办公用品”：笔、橡皮、胶带、剪刀、回型针、订书机、文件袋、文件夹、刻章费、印泥、纸杯、纯净水、矿泉水、纸巾等；办公区域洗手间耗用的洗手液、消毒液、手纸等；公司内部宣传耗用的横幅、标语等。

⑵ “纸张印刷费”：打印纸、传真纸、复印纸、复写纸、发票、财务报表、财务帐本和封皮、记事本、表格、单据、信件、名片、劳动合同、复印费等。

⑶ “电脑耗材”：电脑、复印机、传真机、打印机等使用或维修的费用，包括网线、色带、打印机墨水、墨盒、油墨、硒鼓、内存、硬盘、鼠标、键盘、电脑插座等及金额较小的软件费用。

⑷ “报刊邮件费”：办公室报刊、杂志的订阅费、减资公告、遗失声明、邮递费等。

⑸ “工商档案费”：各类证照的办证及年检费用、公司变更费、工商联合年费等。

⑹ “其他”：上述除外的其他办公费。

3、发生办公费时根据部门判断核算至相应成本、费用的“办公费”科目中。

02 固定电话及网络费

1、本科目核算公司因办公或经营需要以公司名义向电信运营商支付安装固定电话、信息网络所产生的费用，包括初装费和每月使用费。

2、发生固定电话及网络费时应根据所属部门性质界定核算至相应成本、费用的“固定电话及网络费”明细科目中。

03 移动通讯费

1、本科目核算因部门职员工作需要报销手机话费，手机话费报销必须根据相关部门制订的手机话费报销制度及审批的限额进行报销，机打移动通讯发票抬头必须是公司名称，包括移动话费、小灵通话费等。

2、发生移动通讯费时应根据职员所属部门性质界定核算至相应成本、费用的“移动通讯费”明细科目，本明细科目同时按[人员档案]进行辅助核算。

04 业务招待费

1、本科目核算公司在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各项业务交际费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、来宾接待等所发生的费用。例如招待餐费、招待娱乐费、招待用烟、茶、酒、水果、礼品、纪念品等。

2、发生业务招待费时应根据所属部门性质界定核算至销售费用或管理费用的“业务招待费”明细科目，营业部门发生业务招待费在“管理费用—业务招待费”科目进行核算，本明细科目同时按[人员档案]进行辅助核算。

05 市内交通杂费

1、本科目核算公司在生产经营、销售、行政管理过程中发生因公外出办事产生的本地市内车船费用。如市内办事打车费，市内公交车费、市内地铁、轻轨、在市内出外办公产生的工作餐费或误餐费。

2、本科目下设明细：路费、工作餐费。具体核算内容如下：

⑴ “路费”：核算市内外出办事发生的打车费、公交车费、地铁、轻轨等交通费。

⑵ “工作餐费”：核算外出办事未能赶回公司食堂就餐，所发生工作餐费或误餐费，职员在报销时应提供工作餐费清单及事由作为报销附件。

3、根据部门所属性质界定发生市内交通费时应核算至相应成本、费用的“市内交通杂费”。

06 差旅费

1、本科目核算公司在生产经营、销售、行政管理过程中发生因公外出办事、开会（即市外出差费）所产生的外地机车船费，国外出差所发生的长途机、车、船票费和出差伙食费、住宿费、出差补贴等。驾驶公司自有车辆出差时发生的路桥等费用在车辆费用中核算，不在本明细科目反映；出差期间的交际应酬费计入“业务招待费”，不能列入“差旅费”。

2、本科目下设明细：路费、伙食费、住宿费、出差补贴、其他。具体核算内容如下：

⑴ “路费”核算出差期间发生的飞机票、火车、轮船、长途汽车票款及交通工具意外伤害保险、出差人员在出差地的交通费、行李托运费用；

⑵ “伙食费”核算出差期间发生的职员工作餐费及伙食费补贴，提供出差伙食费的清单及标准作为报销附件；

⑶ “住宿费”核算出差期间发生的住宿费及住宿费补贴；

⑷ “出差补贴”核算出差期间发生的其他出差补贴；

⑸ “其他”核算出差期间发生的其他费用。

3、差旅费中如果几个人出差，由一人报销，需提供明细清单，同部门无需进行拆分；不同部门的，按出差部门进行分拆。

4、差旅费的证明材料应包括：出差人姓名、地点、时间、任务、支付凭证。要求相应人员报销时提供消费明细，包括酒店消费清单，因住宿费和酒店消费经常全在住宿费中反映，便于会计核算及控制，按消费清单进行账务处理。

5、发生的差旅费应根据所属部门性质界定核算至相应成本、费用的“差旅费”科目，本明细科目同时按[人员档案]进行辅助核算。

07 车辆费用

1、本科目核算公司在生产经营、销售、行政管理过程中公司汽车、摩托车等车辆发生的费用。

2、本科目下设明细：油费、维修保养费、保险费、路桥费、年审费、停车费、车船使用税、其他。具体核算内容如下：

⑴ “油费”：指车辆使用汽油、柴油的费用；

⑵ “维修保养费”：指车辆的修理维护费、耗用的机油、保养费，为车辆购买的日常维修用具及轮胎；

⑶ “保险费”：指机动车缴纳的交强险、第三方责任险、全保等保险费用；

⑷ “路桥费”：指车辆外出办事的过路费、过桥费等；

⑸ “年审费”：指年审检测费和驾驶员证件审查、养路费、年票、客运附加费等；

⑹ “停车费”：指车辆固定停车费、临时停车费；

⑺ “车船使用税”： 指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。

⑻ “其他”：指发生的其他车辆费用；

3、发生的汽车费用应根据所属部门性质界定在成本、费用中“车辆费用”相应科目核算。由于集团汽车没有固定部门或人员使用，经常出现人员调动则汽车随着调动，现行操作不作汽车转让过户方式处理，所以汽车费用分两种情况列支。保险费、年审费等（一般发票注明汽车产权人或车牌号码）根据汽车产权归属哪公司则在该公司内列支，而维修保养费、油费、路桥费等根据车辆使用人任职公司列支，及部门归属性质进行部门辅助核算。发生支付汽车费时应核算至相应成本、费用的“车辆费用”。

08 服装费

1、本科目核算公司为向顾客显示统一整洁形象，为员工购置或租赁工衣服装、配套服饰的费用支出。

2、本科目下设明细：制服摊销、配套服饰。具体核算内容如下：

① 制服摊销：核算购置员工制服支出的摊销或员工制服的租赁支出。

② 配套服饰：核算包括头花、发夹、员工名牌（胸牌）、胸针、腰带、腰封、（棉）纱手套、袜、布鞋、皮鞋等配套服饰支出。

3、发生的服装费应根据所属部门性质界定在成本、费用中“服装费”相应明细科目核算。

09 广告费

1、本科目核算公司通过媒体向公众介绍商品、劳务和公司信息等发生的相关费用，主要是电视、报纸、电台、杂志等形式的广告费，包括电视、广播、互联网、报纸、杂志、公交广告、电子屏等广告媒体的制作、发布等费用（含广告主角的聘用费）。

2、广告费支出必须符合三项条件：

⑴ 广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；

⑵ 已取得相应发票（指专用发票）；

⑶ 通过一定的媒体传播。

3、与营销、品牌推广有关的广告费核算至“销售费用-广告费”；招聘广告费、遗失声明等登报的费用应分别核算至“管理费用—招聘费或办公费”中。

4、注意宣传推广费和广告费的区别主要是否通过媒体，一般广告费都用广告业发票结算的。

10 宣传推广费

1、本科目核算公司进行展览、促销或开展其他业务宣传活动所发生的相关费用。主要是指未通过媒体的广告性支出，包括展览费、广告设施及发布费（车站广告、路牌广告）、促销活动费、展览现场包装费（彩旗、气球、条幅、花架、花篮、花盆）、对外发放宣传品(如横幅及各种活动宣传用品)、业务宣传资料、印有公司标志的礼品、纪念品、等。展览费是指企业为开展促销活动或宣传商品等举办商品展览、展销会所支出的各项费用，其费用列支应按规定取得发票、展览的合同书、邀请函等凭证。

2、发生宣传推广费时应根据部门所属性质界定应核算至销售费用或管理费用的“宣传推广费”。

11 维修费

1、本科目核算公司营业房屋、场所及各种营业办公设施设备的维修保养支出，包括自行维修的耗材、外送或聘请外单位进行维修保养或检验检测等支出。

2、发生的维修支出应根据所属部门性质界定在成本、费用中“维修费”相应科目核算。

3、营业部门发生的维修保养支出须按项目细分为：房屋维修、装修翻新、电梯维修、消防维修、水电卫浴维修、营业家具维修、门窗维修、照明设备维修、供电供热设备维修、空调冷冻设备维修、通信设备维修、影音设备维修、康体设备维修、餐厨设备维修、清洁设备维修、系统网络维护、维修工具摊销、其他维修。

4、洗衣房及车辆发生维修支出分别在“其他应收款—洗衣房支出—维修费用”、“车辆费用”科目核算。

12 低值易耗品摊销

1、本科目核算酒店各部门领用各类低值易耗品的摊销费用。

2、发生低值易耗品摊销时，应根据部门所属性质及低值易耗品的分类界定在成本、费用中的“低值易耗品摊销” 相应明细科目核算。

13 销售代理费

1、本科目核算公司在销售业务发生时支付给中间人的报酬，或将部分销售业务外包给专业销售公司而发生的代理费用。

2、中间人必须是为本公司提供介绍服务而且可实现销售的单位或个人（是指非本集团职员）。

14 咨询审计费

1、本科目核算因公司需要或政府单位要求请中介机构对公司相关事项提供咨询、审计等而支付相关费用，如会计师事务所验资费、审计费、咨询费、评估费，律师事务所常年顾问费，金融机构财务顾问费、财务安排费，其他中介服务费、顾问费等。

15 招聘费

1、本科目核算公司人力资源部为员工招聘过程中发生的费用。如：招聘展位费，招聘场地费，场务费，应聘人员来公司路费，体检费，报刊、杂志、网络上的招聘广告，公司招聘人员的猎头费，人事档案代理费，招聘中介费、人才咨询公司咨询费等。不包括公司招聘人员发生的差旅费、业务招待费、电话费等。

2、其他部门自行招聘发生的费用也包括在内。

16 保险费

1、本科目核算公司为转嫁风险支付给保险人的与保险责任相应的价金。一般情况下，保险费按保险金额与保险费率的乘积来计收，也可按固定金额收取。主要包括财产保险、意外保险、公众责任保险，

2、公司为职工向商业机构购买的补充养老保险、补充医疗保险、人身意外伤害保险等也在本科目进行核算。

17 酒店管理费

1、本科目核算公司聘请外部酒店管理公司进行管理产生管理费用。

2、本科目下设明细：筹备管理费、基本管理费、奖励管理费。

18、洗涤费用

1、本科目核算酒店进行各类衣物洗涤发生的费用。

2、本科目下设明细：制服洗涤费、布草洗涤费、客衣洗涤费、其他洗涤费。

3、酒店洗衣房发生的工资、福利费、社保费、水费、电费、燃料、办公用品、洗涤用品、维修费用、低值易耗品摊销等支出及外送洗涤支出，先通过“其他应收款—洗衣房支出”科目进行归集，按合理标准在各受益部门中进行分摊，再根据不同的受益部门记入相应的成本、费用科目中。

第四章 月末结账前的检查事项

月末结账前，总账会计必须对科目余额表进行认真检查，检查内容包括但不限于：

一、检查库存现金、银行存款、应收账款等科目，进行账实核对，保证账实相符。相关人员签名确认的对数资料原件必须装订在本月凭证的第一册最前面。

二、检查周转材料、待摊费用、固定资产、无形资产、长期待摊费用等科目本月是否已进行摊销或计提折旧，入账科目与金额是否正确。

三、检查是否已按权责任发生制原则计提当期的所有费用，包括工资、营业税费及附加、水费、电费、固定电话费、煤气费等，入账科目与金额是否正确。

四、检查各科目的本月发生额是否有异常（包括成本费用是否与收入相配比等），存在错误的应当马上找出原因进行修改调整。

五、检查本月的损益类科目是否已经结平，包括各末级科目的辅助核算明细余额。

完成上述的检查，确认无误后方可结账及编制财务报表。

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