完整的“工业企业”会计分录

企业会计制度

一、筹集资金

1、收到投资

借：银行存款

       固定资产（设备、房屋）

       无形资产（专利权等）

   贷：实收资本(如果是股份有限公司则为股本短期借款）

2、向银行借款

  借：银行存款

       贷 : 短期借款（一年以内）

             长期借款（一年以上）

3、资本公积转增资本

借：资本公积

    贷：实收资本

二、采购

1、材料未入库

借：材料采购(含运杂费）

       应交税费--应交增值税（进项税）

    贷：银行存款（应付账款）

2、材料入库

借：原材料

    贷：材料采购

三、生产过程处理

1、领用材料

借：生产成本

       制造费用（车间一般性耗用材料）

       管理费用（管理部门领用）

   贷：原材料

2、计提员工工资

借：生产成本（工人工资）

       制造费用（车间管理人员工资）

       管理费用（厂部管理人员工资） 

    贷：应付职工薪酬

支付：

  借：应付职工薪酬

       贷：银行存款（现金）

3、支付房租、保险费

借：待摊费用

   贷：银行存款、现金

 摊销费用时

借：管理费用（制造费用）

    贷：待摊费用

4、计提折旧

借：制造费用（车间设备）

       管理费用（厂部固定资产折旧）

   贷：累计折旧

5、月末分配结转制造费用

借：生产成本--A产品

                    --B产品

     贷：制造费用

6、月末结转完工入库产品成本

借：库存商品--某某产品

    贷：生产成本

四、销售

1、销售产品取得收入

借：银行存款（应收账款）

      贷：主营业务收入

             应交税费---应交增值税（销项税）

2、销售产品，垫付的运杂费

借：应收账款

    贷：主营业务收入

           应交税金--增值税销项税金

           银行存款

3、结转已销售产品成本

借：主营业务成本

     贷：库存商品

4、销售材料

借：银行存款（应收账款）

    贷：其他业务收入

           应交税金--增值税销项税金

结转出售材料的成本

借：其他业务支出

    贷：原材料--某某材料

计提销售税金

借：营业税金及附加

   贷：应交税金 --城建税

                        --教育费附加

                        --地方教育费附加

五、现金

 1、现金长款

借：现金

   贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢

   贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢

    贷:现金

借：其他应收款--应收现金短缺款（个人）

                       --应收保险赔偿款

       管理费用--现金短缺（注：无法查明原因）

     贷：待处理财产损溢

六、提取费用等

 1、提取福利费

借：生产成本

        营业费用

        管理费用

     贷：应付福利费

2、计提工会经费

借：管理费用--工会经费

      贷：其他应付款--工会经费

3、计提职工教育经费

借：管理费用--职工教育经费

     贷：其他应付款--职工教育经费

4、支付工资

借：应付工资

    贷：银行存款（现金）

          应交税金  --个税

          其他应收款（代扣款项）

          其他应付款

七、利润的核算

1、罚款收入

借：银行存款

   贷：营业外收入

2、罚款支出

借：营业外支出

   贷：银行存款

3、结转损益类账户

A、结转收入类

借：主营业务收入

        其他业务收入

       营业外收入

    贷：本年利润

B、结转成本费用类

借：本年利润

    贷：主营业务成本

           其他业务支出

           营业外支出

           管理费用

           财务费用

           营业税金及附加

           所 得税费用

4、计提所得税

借：所得税费用

    贷：应交税费--应交所得税

5、提取盈余公积

借：利润分配--提取盈余公积

    贷：盈余公积

 

6、向股东分配股利

借：利润分配--应付股利

   贷：应付股利

7、支付股利

 借: 应付股利

   贷：银行存款(现金）

八、财产清查

（一）批准前

1、盘盈存货

借：原材料(库存商品）

     贷：待处理财产损溢

盘亏时，做相反分录

2、盘盈固定资产

借：固定资产

贷:累计折旧

     待处理财产损溢

盘亏做相反分录

（二）批准后

1、盘盈存货的处理

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

2、盘盈固定资产处理

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

3、盘亏存货的处理

借:管理费用（定额内合理损耗）

     其他应收款（责任人赔偿）

    营业外支出（自然灾害、非常损失）

4、盘亏固定资产处理

借：营业外支出

     贷：待处理财产损溢

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